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中山资产评估抵扣进项税的三大误区,千万别踩
- 2019-08-01-


增值税扣税凭证,是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额,并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。


近期我注意到,不少财务人员收到增值税扣税凭证、核算进项税额时,不能准确区分凭票面税额抵扣和计算抵扣两种情形。下面小编就整理归纳下计算抵扣增值税进项税额的三种情形。 


情形一:桥、闸通行费)


纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:


桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%


提  醒


1.通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。


2.办理纳税申报填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时,上述计算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。


3.纳税人支付的高速公路、一级公路、二级公路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。


情形二:旅客运输服务


纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:


1.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:


航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%


2.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算的进项税额:


铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%


3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:


中山个体户注册公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%


提  醒


1.自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。


2.办理纳税申报填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时,上述计算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。本期应抵扣进项税额须填入第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中山资产评估(反映按规定本期购进旅客运输服务,所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额)。


3.纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。