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出口退税的会计处理技巧
- 2018-04-20 -


1.购进时:

借:商品采购1000000

应交税金——应交增值税(进项税额)170000

贷:银行存款1170000


2.商品验收入库时:

借:库存商品——库存出口商品1000000

贷:商品采购1000000


3.出口报关销售时:

借:应收外汇账款1230000

贷:商品销售收入——出口销售收入1230000


4.结转出口商品成本:

借:商品销售成本1000000

贷:库存商品——库存出口商品1000000


5.申报出口退税时:

本环节应退增值税额=150×8.2×9%×1000=110700(元);

转出增值税额=170000-110700=59300(元);

本环节应退消费税额=1000000×8%=80000(元)。

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6.应退的增值税财务处理:

借:应收出口退税(增值税)110700

贷:应交税金——应交增值税(出口退税)110700


7.进项税额转出时:

借:商品销售成本59300

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)59300


8.收到增值税退税款时:

借:银行存款110700

贷:应收出口退税(增值税)110700


9.应退的消费税财务处理:

借:应收出口退税——消费税80000

贷:商品销售成本80000


10.收到消费税税款时:

借:银行存款80000

贷:应收出口退税——消费税80000

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二、委托出口方式下:


[案例2]

仍以前面的案例资料为基础,兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口,其他条件不变,并按销售额1%的比例直接提取手续费。

[要求解答]编制委托方的会计分录。

[会计处理]委托方的会计分录如下:


1.发出委托代销品时:

借:库存商品——委托出口商品1000000

贷:库存商品1000000


2.收到代销单时:

借:应收账款1230000

贷:商品销售收入——出口销售收入1230000

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3.收到蓝天外贸公司交来的货款时:

借:银行存款1217700

销售费用12300

贷:应收账款1230000


4.结转委托出口商品成本:

借:商品销售成本1000000

贷:库存商品——委托出口商品1000000


5.申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录。